Consecuencias Fiscales De Opciones Sobre Acciones

Ejercicio de opciones de acciones no calificadas Lo que usted necesita saber cuando se ejercitan opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la empresa. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que reportar este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril, incluso si usted pagó la retención en el momento de ejercer la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. La otra implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. Related Non-Qualified Stock Options Fiscal Consequences of Nonqualified (Nonstatutory) Stock Options Internal Revenue Code El artículo 83 regula las opciones de compra de acciones no estatutarias. Opciones de acciones no estatutarias desencadenar ingresos ordinarios a usted en algún momento en el tiempo y producir una deducción de compensación para el empleador. Sect83 contiene dos reglas que afectan a todas las transacciones de opciones sobre acciones no tasadas. En las siguientes circunstancias, todas las opciones sobre acciones se consideran no negociadas activamente en un mercado establecido. La tributación en Grant (1) sect83 se aplicará a la concesión de una opción de compra de acciones no registrada únicamente si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión. Las opciones sobre acciones no registradas deben cumplir cuatro condiciones para tener un valor justo de mercado fácilmente verificable. La opción es transferible por el partícipe. La opción es ejercitable inmediatamente en su totalidad por el partícipe. Ni la opción ni la propiedad subyacente están sujetas a restricciones que tengan un efecto significativo en el valor de las opciones. El valor justo de mercado del privilegio de la opción es fácilmente determinable. Por lo tanto, la valoración del privilegio de la opción requiere una predicción del curso futuro del valor de la propiedad subyacente, algo que a menudo es imposible de hacer con una precisión razonable. Este requisito solo por sí mismo niega de manera efectiva el valor de mercado justo reconocible a la mayoría de las opciones. Tratamiento: Suponiendo que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el valor justo de mercado, menos cualquier cantidad pagada por la opción, será gravado en el año contributivo de la subvención y tratado como ingreso de compensación (ingreso ordinario). No hay consecuencias fiscales sobre el ejercicio de la opción. A la venta de la acción, se realizará la ganancia de capital. El importe de la ganancia será el precio de venta reducido por la base de la acción. Basis será igual a la suma del monto por acción pagado por el ejercicio de la opción y cualquier monto incluido en el ingreso sobre la concesión de opciones. La tributación en el ejercicio (2) sect83 se aplicará a la transferencia de propiedad de acuerdo con el ejercicio de una opción de compra de acciones no-testables sólo si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en su concesión. Tratamiento: No hay acontecimiento imponible en la fecha de la concesión. Si la propiedad subyacente no está restringida cuando se ejercen las opciones, los ingresos de compensación se computan como la diferencia entre el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio y la fecha de la subvención. El efecto de no tener un hecho imponible en el momento de la concesión es tratar como ingresos de compensación y no de ganancia de capital la apreciación del valor del bien que subyace a la opción entre la concesión de la opción y el ejercicio. Cuando vende la acción, la base de la acción será igual a la suma del precio de ejercicio más la cantidad incluida en el ingreso ordinario en el ejercicio. Si la propiedad subyacente está restringida en el ejercicio, aplazará el evento imponible con respecto al ejercicio de opciones hasta que se produzcan las restricciones. Sin embargo, usted puede hacer una elección de sect83 (b) dentro de 30 días después de la transferencia de la propiedad. Esto esencialmente cierra el evento imponible en el ejercicio y ofrece una oportunidad para limitar el ingreso ordinario de la transacción a cualquier diferencia en la fecha en que la propiedad se transfiere entre el valor justo de mercado y el importe pagado por la propiedad. Cualquier apreciación en la propiedad después de la fecha de transferencia se convierte en ingreso de ganancia de capital. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en el que termina el año de los empleados Si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). En general, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertos casos. Under ambas reglas anteriores, el período de tenencia para la propiedad adquirida en una transacción sect83 comienza con la fecha en la que el La propiedad se convierte en tributable como ingreso de compensación. Los siguientes tipos impositivos marginales máximos están actualmente vigentes: Tasa de impuesto marginal máxima 12 meses o menos Más de 12 meses Los ingresos que surgen en las transacciones de opciones sobre acciones no estatutarias bajo el artículo 83 desencadenan el recibo de salarios con fines de retención de impuestos. La obligación de pagar impuestos sobre el empleo y de retener los impuestos sobre la renta generalmente pertenece al empleador. Es más probable que el empleador retenga FICA, Medicare y la retención de otras compensaciones en efectivo pagadas a usted. Preguntas Frecuentes Q1. ¿Será la concesión de una Opción No Estática resultar en responsabilidad federal por impuesto sobre la renta para mí A1. En general, no. Sin embargo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión, la respuesta es sí. Q2. ¿El ejercicio de una Opción No Estricta resultará en una obligación federal de impuesto sobre la renta si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable a la fecha de la Subvención A2. Generalmente, reconocerá el ingreso ordinario en el año en el que ejerce la opción no estatutaria. El monto del ingreso ordinario será igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por esas acciones. Su empleador reportará este ingreso en su declaración de salario W-2 para el año de ejercicio o en un Formulario 1099 si no es un empleado. Se le exigirá que cumpla con los requisitos de retención de impuestos aplicables a este ingreso. Q3. ¿Qué sucede si las acciones adquiridas bajo una Opción no Estática están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso? Hay momentos en que las acciones que usted compra bajo una Opción No Estatus están sujetas a un riesgo sustancial de pérdida. Por ejemplo, el derecho de las Corporaciones a recomprar esas acciones al precio de ejercicio original en el momento de su terminación de servicio antes de adquirir tales acciones, es un riesgo sustancial de pérdida. Como tal, no reconocerá ningún ingreso imponible en el momento del ejercicio. Deberá declarar como ingreso ordinario, en el momento en que se produzca la caducidad de los derechos de recompra de las Sociedades Anónimas, un importe igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición de dichas acciones; . Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer los ingresos en el momento del ejercicio. Si se efectúa una elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a sus acciones hasta que venda o de otra manera transfiera dichas acciones en una transacción imponible. Véase Q4. P4. ¿Cuál es el efecto de hacer una elección de la Sección 83 (b) A4. Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer el ingreso ordinario en el ejercicio de ejercicio. El monto del ingreso ordinario es igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por las acciones. El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se determinará como si las acciones no estuvieran sujetas al riesgo sustancial de decomiso. Si usted hace la elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional cuando el riesgo de confiscación se extinga posteriormente. Debe presentar la elección de la Sección 83 (b) ante el Servicio de Impuestos Internos dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se ejerce la opción y cualquier ingreso ordinario resultante de dicha elección estará sujeto a los requisitos aplicables de retención de impuestos. Q5. Qué información debe incluirse en una elección de la Sección 83 (b) A5. La elección se hace mediante la presentación de dos copias de una declaración por escrito con el Centro de Servicio del IRS donde usted presenta su declaración - una en el momento de la elección y otra con la declaración de impuestos para el año fiscal en el que la propiedad fue transferida. También debe dar una copia de la declaración escrita a su empleador, o la persona para quien realizó los servicios. La siguiente información debe incluirse en la elección de la Sección 83 (b): Su nombre, dirección y número de identificación (número de Seguro Social) Descripción de cada propiedad para la cual se realiza la elección Fecha (o fechas) El año contributivo por el cual se realizó dicha elección Naturaleza de la restricción o restricciones sobre la propiedad Valor de mercado justo de la propiedad (determinado sin considerar ninguna restricción que no sea nunca caducada) al momento de la transferencia Monto de la contraprestación pagada por la propiedad y Declaración Que se han proporcionado las copias requeridas. P6. ¿Voy a reconocer ingresos adicionales cuando venda acciones adquiridas bajo una Opción No Estatus A6. Sí. Usted reconocerá una ganancia de capital en la medida en que el monto obtenido con la venta de dichas acciones exceda su valor justo de mercado en el momento en que reconoció el ingreso ordinario con respecto a su adquisición. Se producirá una pérdida de capital en la medida en que el importe obtenido en la venta sea inferior al valor justo de mercado. La ganancia o pérdida será de largo plazo si mantiene las acciones por más de un (1) año antes de la disposición. El período de tenencia normalmente comienza en el momento en que se ejerce la Opción No Estipulada. Si adquiere acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, el período de tenencia de la ganancia de capital comenzará: (i) en el momento en que las acciones puedan venderse primero sin riesgo de decomiso, si no se efectúa la elección de la Sección 83 (b) Momento de ejercicio de la opción, o (ii) en el momento en que se ejerce la opción si presenta la elección de la Sección 83 (b) dentro de los treinta (30) días posteriores a la fecha de ejercicio. P7. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales federales para el empleador A7. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite: (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en que termina el año de los empleados Es decir, si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). Generalmente, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertas circunstancias. Si la deducción es atribuible a una opción no estatutaria ejercida por acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, entonces, sin una elección de la Sección 83 (b), la deducción no será permitida hasta el año contributivo del empleador que incluya el último día de la Año calendario en el que reconozca el ingreso ordinario con respecto a las acciones adquiridas bajo su opción no estatutaria. Todo el contenido original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos los derechos reservados. Si tiene alguna pregunta con respecto al uso de estos documentos, por favor lea nuestra Exención de responsabilidad. Si cita a Dana S. Beane amp Company, el contenido editorial de P. C. en cualquier material impreso o promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Requiere que usted envíe el material citado a ellos, y que usted firme un acuerdo con Dana S. Beane amp Company, P. C. Declarando que usted la utilizará en contexto, atribuya la cita con exactitud, e identifique a Dana S. Beane amp Company, P. C. Como la fuente. Las consecuencias fiscales de la opción de compra de acciones Backdating de opciones de acciones ha entrado en erupción en un escándalo corporativo importante, que implica potencialmente cientos de empresas de capital público, e incluso puede atrapar el icono de Apple, Steve Jobs. Mientras que el foco de la Securities and Exchange Commission (SEC) se centra en las prácticas contables y revelaciones impropias, violando así las leyes de valores, una importante pero poco explorada consecuencia del escándalo implica impuestos potencialmente onerosos sobre aquellos que recibieron estas opciones. Básicamente, una opción de compra de acciones es un derecho de compra de una cantidad de acciones a un precio fijo por un período de tiempo. Por ejemplo, si una acción valía 10 por acción, una opción de compra de acciones puede otorgar al titular de una opción el derecho de comprar 1.000 acciones a 10 por acción por un período de 5 años. Si la acción aumentó a 11 por acción, el tenedor podría ejercer la opción, pagar 10 / share para adquirir la acción, luego darle la vuelta y venderla por 11 / share, ganando 1 / share en ganancia (1,000 en total). Si la acción cayera por debajo de 10 / acción, la acción estaría bajo el agua por lo tanto, la opción no se ejercería, ya que el precio de las acciones es inferior al costo de ejercer la opción. Variaciones de las opciones de retrocesión A diferencia de las estratagemas abusivas de refugio de impuestos corporativos que a menudo implican una manipulación compleja de una transacción para lograr resultados impositivos que son inconsistentes con la realidad económica del acuerdo, la retrocesión de opciones de acciones es un dispositivo relativamente crudo: Una opción de la acción fue concedida realmente a una hora anterior en que el precio de acción era más bajo. Por lo tanto, la opción se convierte en el dinero, lo que significa que había un beneficio incorporado en el stock subyacente, en la fecha de concesión. En algunos casos, la fecha de ejercicio, en lugar de la fecha de concesión, se cambió a una fecha anterior para convertir los ingresos ordinarios en plusvalías. En general, las empresas que se dedican a una clásica transacción retroactiva eligieron una fecha en la que el precio de las acciones estaba en un punto bajo y eligieron esa fecha favorable como fecha de concesión. Algunas compañías fijan la fecha de la concesión en el punto más bajo dentro de una ventana de 30 días que termina en la fecha de la concesión real, virtualmente garantizando una opción del precio del mercado por debajo. En otras situaciones, cuando una empresa cree que su acción aumentará dramáticamente en valor basado en un acontecimiento futuro, las opciones se conceden justo antes del acontecimiento favorable. Esto se llama carga de resorte en las opciones de stock. Otro tipo de retrocesión se produce cuando la compañía anunciará malas noticias que podrían disminuir temporalmente su precio de las acciones. La empresa espera hasta que la acción caiga, luego emite las opciones en un punto bajo en el precio de las acciones. Esta práctica se llama evasión de balas. Para ilustrar el efecto de las opciones de retrocesión, considere a Mike, a quien se le ofrece un puesto como CEO de Acme Corporation, una compañía pública, el 1 de septiembre, cuando Acmes tiene un valor de 20 / acción. Como parte de su compensación, se le ofrece a Mike un salario de 1.000.000 y 1.000.000 de opciones de acciones que se otorgarán inmediatamente. El consejo de administración aprueba el paquete de compensación el 1 de noviembre, cuando Acmes tiene un valor de 30 / acción. Nota: La fecha de otorgamiento de la opción de compra de acciones es generalmente la fecha en que la junta aprueba la subvención, por lo que el precio de la opción en la fecha de la concesión es ahora de 30 / acción. Sin embargo, al retroceder la fecha de concesión a la fecha en la que se le ofrecieron las opciones de acciones a Mike (1 de septiembre), el precio de la opción se reduce a 20 / acción y Mike recibe ganancia incorporada en el margen entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado De la acción de 10 / acción o 10.000.000. Asumiendo Acme retrocedió las opciones de la acción al 1 de septiembre, cuáles son las consecuencias de impuesto a Mike ya la compañía IRC Sec. 162 (m) establece que una corporación pública puede reclamar una deducción fiscal por compensación pagada a su CEO ya sus otros cuatro ejecutivos mejor pagados, pero sólo si se cumplen requisitos estrictos. El salario pagado no podrá exceder de 1.000.000, excluyendo la remuneración basada en el desempeño, como las opciones sobre acciones, siempre que el precio de ejercicio sea igual o superior al valor justo de mercado a la fecha de otorgamiento. En nuestro ejemplo, IRC Sec. 162 (m) ha sido violado desde que Mike recibió opciones sobre acciones a un precio de ejercicio de 20 / acción cuando Acmes valoró 30 / acción. Por lo tanto, Acme no puede deducir la compensación de Mikes en exceso del salario de 1.000.000, lo que podría causar una reexpresión de las ganancias de 10.000.000. Además, Mike tiene ingresos ordinarios en la fecha en que se ejerzan las opciones y podría estar sujeto a reglas mucho más severas bajo IRC Sec.409A en su lugar (discutido abajo). IRC Sec. 409A, fue promulgada después del escándalo de Enron y se enfoca en esquemas de compensación diferidos, incluyendo opciones en el mercado otorgadas antes de octubre de 2004 y adquiriéndose después del 31 de diciembre de 2004. Si IRC Sec. 409A se aplica, Mike es gravado en el spread (10,000,000) en el momento en que sus opciones de compra de acciones, no cuando los ejerce. En nuestro ejemplo, las opciones de Mikes fueron adquiridas inmediatamente, por lo que debía 10.000.000 en ingresos ordinarios en la fecha en que recibió la subvención de acciones. Pero eso no es todo. Violación de la Sec. IRC. 409A desencadena una multa de 20 impuesto al consumo adicional al impuesto inmediato a la renta, más los intereses (actualmente alrededor de 9 por año, más una multa por interés de 1 por año) y potencialmente una penalidad relacionada con la exactitud de 20 (IR 2007-30) permitiendo que los patrones paguen los impuestos adicionales incurridos por los empleados de la fila causados ​​por el backdating de las compañías de opciones de la acción durante 2006. El IRS planea el programa para minimizar carga del cumplimiento en los empleados que no son iniciados corporativos mientras que recogen los impuestos adicionales debido. Bajo la iniciativa del IRS, los empleadores no reportarán los impuestos adicionales sobre los empleados W-2 y el empleado no estará obligado a pagar los impuestos adicionales. Los empleadores deben presentar un aviso de intención de participar en el programa antes del 28 de febrero de 2007. (Marque para ver si la iniciativa se ha extendido). Cuando se emite una opción de acciones de incentivo (ISO) bajo IRC Sec. 422, el empleado no paga impuestos en la fecha de otorgamiento o ejercicio, aunque está sujeto al impuesto mínimo alternativo sobre el spread una vez que se ejerce la opción. Si el empleado tiene la acción por lo menos un año después de la fecha de ejercicio y dos años después de la fecha de la concesión, tiene derecho a la tasa federal de ganancias de capital a largo plazo de 15 en el spread. Las opciones en el dinero, sin embargo, violan las reglas de la ISO bajo IRC Sec. 422, lo que significa que las opciones sobre acciones se gravaban como ingresos ordinarios en la fecha del ejercicio y el empleador está obligado a retener los ingresos y los impuestos sobre la nómina de los ingresos percibidos por el empleado, incluidas las sanciones aplicables por no retener. Otra variación del esquema de retrocesión de las opciones de acciones ha surgido. En lugar de meramente retroceder la fecha de concesión para lograr un precio de ejercicio más bajo, la SEC ha comenzado a investigar si los ejecutivos han retrocedido la fecha del ejercicio. Existen dos ventajas fiscales potenciales en este esquema: Primero, cuanto más temprano sea la fecha de ejercicio, más pronto se alcanzará el período de 12 meses para la tasa favorable de ganancias de capital a largo plazo. Además, al elegir una fecha de ejercicio en la que el valor de la acción era bajo, el ejecutivo convierte el ingreso ordinario potencial en ganancias de capital. Heres how: Scenario One: Supongamos que Mike recibe 100,000 opciones el 1 de enero de 2006 con un precio de ejercicio de 20 / share y las ejerce el 1 de julio de 2006 cuando la acción vale 50 / share. Mike tendrá 3.000.000 de ingresos ordinarios en la fecha de ejercicio (100.000 x el spread de 30 / acción). Escenario 2: Si Acme retrocede la fecha de ejercicio al 1 de enero cuando la acción valía 25 / acción, el ingreso ordinario de Mikes se reduce a 500.000, porque el diferencial es ahora de sólo 5 / acción. Suponga que el 2 de enero del año siguiente, Acmes acciones vale 55 / acción, y Mike vende la acción. Escenario Uno: Mike habrá pagado impuestos sobre 3.000.000 de ingresos ordinarios (impuestos en un máximo de 35 federales) y tendrá 500.000 de ganancias de capital a corto plazo en el año siguiente (gravado a las tasas de ingreso ordinario), ya que las acciones subieron 10 / Desde la fecha de ejercicio (100.000 x 5 / acción 500.000). Escenario Dos: Mike tendrá 500.000 de ingresos ordinarios, pero recibirá 3.500.000 impuestos a las ganancias de capital a largo plazo, ya que vendió la acción más de 12 meses a partir de la fecha en que se concedieron las opciones. La lección: La retroactividad de la fecha de ejercicio, en lugar de la fecha de concesión, proporciona al empleado un doble beneficio fiscal y no afecta a IRC Secs. 162 (m), 409A, o las reglas de la ISO bajo IRC Sec. 422, ya que estas disposiciones del código se dirigen a las opciones de dinero en efectivo en la fecha de otorgamiento, no de ejercicio. El escándalo de retrocesión de opciones de acciones no muestra signos de disminución y la recién descubierta retroactividad de la fecha de ejercicio puede dar a las empresas estadounidenses otro ojo morado. Esperar que el IRS para perseguir agresivamente este engaño, ya que equivale a fraude fiscal y la evasión, pura y simple, y es relativamente fácil de probar.